Трансфертное ценообразованиеКонтролируемые сделки


The Presentation inside:

Slide 0

Каткова Юлия Заместитель руководителя ЛК по методической работе Трансфертное ценообразование Контролируемые сделки


Slide 1

2 Предмет контроля – полнота исчисления и уплаты налогов в контролируемых сделках. Контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами, а также сделки, приравненные к взаимозависимым. Налогоплательщик вправе, до назначения проверки, самостоятельно скорректировать налоговые обязательства в связи с совершением контролируемых сделок. Налоговый орган вправе осуществлять контроль не только цен в контролируемых сделках, но и прибыли (рентабельности), в тех случаях когда рыночной цен не существует или ее сложно определить. Доначисление налогов – производятся при условии, что это не приводит к уменьшению сумм налога, подлежащего уплате в бюджет РФ. При налоговом контроле цен необходимо учитывать факторы и условия сопоставимости сделок и компаний. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЦЕН ОБЩИЕ ПРАВИЛА


Slide 2

3 Налоговый контроль цен – это отдельный вид проверки. Назначается и проводится только Центральным аппаратом ФНС России. Проверка проводится по месту нахождения ЦА ФНС России (как камеральные проверки). Основания для назначения проверки: Уведомление о контролируемых сделках (направляется налогоплательщиком) Извещение о контролируемых сделках (направляется территориальными налоговыми инспекциями) Сведения о контролируемых сделках (выявляется вышестоящим налоговым органов в ходе повторной выездной налоговой проверки) Основной функцией Межрегиональной инспекции ФНС России по ценам является: аналитическое сопровождение контрольных мероприятий; обеспечение приема, обработки, хранения и анализа информации о контролируемых сделках, налоговой, бухгалтерской отчетности. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЦЕН ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ПРОВЕРКАХ


Slide 3

ЦА ФНС России Проверка наличия соглашения о ценообразование по выявленной сделке Выявление контролируемой сделки ВНП КНП До завершения налоговой проверки извещение направляется в электронном виде Пакет документов по выявленной сделке Извещение + Территориальные налоговые органы выполняют следующие функции: Выявляют контролируемые сделки Направляют Извещение и документы по сделкам в ФНС Привлекают налогоплательщика к ответственности в случае не сдачи Уведомления о контролируемых сделках 4 НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЦЕН ФУНКЦИИ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ


Slide 4

5 Формальные критерии взаимозависимости Доля прямого и (или) косвенного участия в капитале компании составляет более 25% Контроль через единый исполнительный орган Контроль через совет директоров (>50% одни и те же лица) Контроль через последовательность владения (>50% участия каждого предыдущего в каждом следующем) Физические лица, если одно лицо подчиняется другому по должностному подчинению Физические лица – близкие родственники Материальный критерий взаимозависимости Лица могут признаваться взаимозависимыми, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и результаты сделок. Налогоплательщик вправе самостоятельно при наличии оснований признать взаимозависимость Налоговый орган вправе обратиться в суд для признания налогоплательщиков взаимозависимыми НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЦЕН ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЗАИМОЗАВИСИМЫХ ЛИЦ


Slide 5

6 К сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются следующие сделки: реализация товаров (услуг) между взаимозависимыми лицами с использованием посредников; внешняя торговля товарами мировой биржевой торговли (по перечню таких товаров) сделки с резидентами оффшоров (по перечню таких юрисдикций) Контролируются следующие внешнеторговые сделки: НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЦЕН ОПРЕДЕЛЕНИЕ КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛОК


Slide 6

7 НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЦЕН ВНУТРИРОССИЙСКИЕ КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ


Slide 7

8 ФЗ № 227-ФЗ от 18.07.2011 предусмотрены переходные положения. В первые два года действия новых правил отчитываться нужно не по всем контролируемым сделкам, а только контролируемым сделкам, сумма доходов по которым с одним лицом превысила: в 2012 год – 100 млн. руб., 2013 год – 80 млн. руб. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЦЕН ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ И ОТЧЕТНОСТЬ ПО КОНТРОЛИРУЕМЫМ СДЕЛКАМ Извещение о контролируемых сделках Направляется территориальным налоговым органом (но не ранее 21 мая), если налогоплательщик не направил уведомление


Slide 8

ФЗ N 227-ФЗ от 18.07.2012 установлены переходные положения: 2012-2013 – штрафные санкции не применяются 2014-2016 – штраф 20% от суммы неуплаченного налога 2017 и далее – штраф 40% от суммы неуплаченного налога, но не менее 30 000 руб. Санкции применяются в том случае, если одновременно: в результате совершения контролируемых сделок, цены (рентабельность) в которых не соответствуют рыночному уровню, не уплачена или уплачена не полностью сумма налога Не представлена документация в целях налогового контроля, подтверждающая соответствие цен рыночному уровню Санкции также не применяются при соблюдении налогоплательщиком условий заключенного соглашения о ценообразовании Непредставление или представление недостоверных сведений в уведомлении влечет штраф в размере 5 000 руб. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЦЕН ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ


Slide 9

10 Трансфертное ценообразование Россия следует общемировой тенденции регулирования трансфертных цен Нововведение коснется многих: холдинги, организации с одним директором, а также с однотипным составом учредителей и др. контроль распространяется на внешнеторговые сделки на сумму более 100 млн. руб. (в 2012 году, с каждым годом планка будет падать) особо выделяются сделки с офшорами


Slide 10

11 Автоматизация подготовки уведомления в 1С:Предприятии Подготовка уведомления реализована в трех типовых конфигурациях Бухгалтерия предприятия КОРП 2.0.40.8 Управление производственным предприятием 1.3.30.1 Комплексная автоматизация 1.1.26.1 Реализовано автоматическое заполнение уведомления по данным информационной базы и выгрузка в электронном виде Формат выгрузки соответствует приказу ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/[email protected]


Slide 11

12 Принципы подготовки уведомления в программных продуктах 1С Использование учетных данных Не требуется повторный ввод или изменение данных по учтенным хозяйственным операциям Простой ввод дополнительных сведений Ввод сведений разделен на этапы, на каждом этапе нужно указать только те сведения, которые необходимы Дополнительные сведения могут вводится как в течение года, так и при заполнении уведомления Удобство подготовки уведомления Для упрощения работы предлагается использовать «Помощник подготовки уведомления»


Slide 12

13 Помощник подготовки уведомления о контролируемых сделках Подготовка уведомления в 3 этапа 1. Ввод сведений и формирование на основании данных регламентированного учета списка контролируемых сделок 2. Указание дополнительных сведений для тех объектов, которые попали в список контролируемых сделок, сформированный на первом этапе 3. Формирование и выгрузка в электронном виде уведомления о контролируемых сделках


Slide 13

14 Этап 1: Подготовка списка сделок Ввод сведений для получения списка контролируемых сделок Указание информации о взаимозависимых лицах Определение списка иностранных контрагентов Определение списка товаров мировой биржевой торговли Формирование списка сделок, которые могут контролироваться


Slide 14

15 Этап 1: Сведения о взаимозависимых лицах


Slide 15

16 Этап 1: Список контрагентов, зарегистрированных за пределами РФ


Slide 16

17 Этап 1: Список товаров мировой биржевой торговли Товарами мировой биржевой торговли в соответствии с п.5 ст. 105.14 НК РФ являются: Нефть и нефтепродукты Черные металлы Цветные металлы Минеральные удобрения Драгоценные металлы и драгоценные камни


Slide 17

18 Этап 1: Формирование списка контролируемых сделок Кнопка «Сформировать список» позволяет заполнить список сделок по указанным сведениям и данным регламентированного учета В список попадут все сделки, которые могут контролироваться в соответствии со статьей 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации без отбора по предельным суммам


Slide 18

19 Этап 1: Формирование списка контролируемых сделок В качестве сделки рассматривается отдельная строка документа В список сделок не включаются строки, соответствующие договору комиссии по закупке или продаже Для документов, выраженных в иностранной валюте или рублях производится определение рублевой суммы по правилам бухгалтерского учета


Slide 19

20 Этап 1: Проверка полученных данных Отчет позволяет получить в различных разрезах информацию о сделках, которые попали в список контролируемых Можно изменять группировки, устанавливать отборы, выводить дополнительные данные


Slide 20

21 Этап 2: Ввод дополнительных сведений для классификации сделок Ввод сведений об организации


Slide 21

22 Этап 2: Ввод дополнительных сведений Проверка сведений о взаимозависимых лицах Выводятся сведения только тех взаимозависимых лиц, с которыми в отчетном году существуют контролируемые сделки


Slide 22

23 Этап 2: Ввод дополнительных сведений Сведения о контрагентах и договорах


Slide 23

24 Этап 2: Ввод дополнительных сведений Сведения о предметах сделок Предметами сделок могут быть элементы справочников «Номенклатура», «Основные средства», «Нематериальные активы и НИОКР», «Объекты строительства»


Slide 24

25 Этап 3: Подготовка уведомления Проверка списка сделок для включения в уведомление Формирование уведомления Уведомление формируется на основе списка контролируемых сделок, полученных на этапе 1, с учетом дополнительных сведений, полученных на этапе 2 В уведомление попадают только те сделки, которые удовлетворяют критериям главы 14.4 НК РФ Выгрузка уведомления в электронном виде


Slide 25

26 Этап 3: Подготовка уведомления Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли Взаимозависимые лица Резиденты РФ Одна из сторон сделки платит налог на прибыль, а другая освобождена от его уплаты Независимые лица Зависимое лицо, которое зарегистрировано за рубежом Сделки с контрагентами, местом регистрации которых является офшор Сумма сделок больше 100 млн.руб Одна из сторон сделки платит НДПИ (по процентной ставке) и предмет сделки - полезное ископаемое Сумма сделок больше 60 млн.руб Любой зависимый контрагент Сумма сделок больше 3 млд.руб Одна из сторон сделки применяет специальные налоговые режимы (ЕНВД, ЕСХН), а другая - не применяет Сумма сделок больше 100 млн.руб Критерии включения сделок в уведомление


Slide 26

27 Этап 3: Подготовка уведомления Каждый лист раздела 1А – отдельный документ


Slide 27

28 Этап 3: Подготовка уведомления Лист раздела 1А может содержать только один предмет сделки Сведения о нем можно изменять


Slide 28

29 Этап 3: Подготовка уведомления Список листов раздела 1Б указывается в табличной части листа раздела 1А


Slide 29

30 Этап 3: Подготовка уведомления Кнопка «Выгрузить уведомление в электронном виде» позволяет выгрузить сформированное уведомление в формате XML Формат соответствует приказу ФНС России от 27.07.2012 №ММВ-7-13/524 Кнопка «Печать» позволяет напечатать уведомление в формате, определенном ФНС России


Slide 30

Материалы на ИС ИТС


Slide 31

Спасибо за Внимание!


×

HTML:





Ссылка: